Как экономить на налогах, используя законные способы - Самитов Марат

Сейчас большинство этапов проведения камеральной налоговой проверки полностью автоматизировано.

У поступившей в инспекцию по ТКС декларации вначале производится контроль арифметики, для этого запускается сопоставление контрольных соотношений, предусмотренных отчетом.

При этом данные проверяются нарастающим итогом и накладываются на ранее предоставленные в инспекцию отчеты.

Кроме того, в автоматическом режиме производится взаимоувязка проверяемого налога с другими налогами из других деклараций.

Также в автоматическом режиме осуществляется контроль даты сдачи декларации и, самое главное, комплексный анализ данных – имеется ли необходимость углубленно камералить полученную от налогоплательщика декларацию.

На случай, если имеются причины для более детальной «камералки» отчета по причине, допустим, наличия в декларации убытков, налога к возмещению или уменьшению по сравнению с ранее сданным отчетом, сотрудники ФНС дополнительно могут попросить подтверждающие документы и пояснения, не потому что были обнаружены какие-то ошибки, а с целью соблюдения формата процедуры осуществления углубленной камеральной налоговой проверки.

Цель дополнительных контрольных мероприятий в подобной ситуации сводится к тому, чтобы исключить возможность необоснованной выгоды у компании при осуществлении расчетов с бюджетом.

Следует понимать, что в случае обнаружения ошибки или несоответствия в расчете к вам поступит соответствующее требование:

•о предоставлении документов (бланк, утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628) или

•о предоставлении пояснений (бланк, утв. в приложении 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).

В первом случае возникает необходимость предоставить в ФНС дополнительные документы, чтобы обосновать правильность заполнения налоговой декларации, во втором – соответствующие устные или письменные пояснения к расчету.

Если по результатам проверки нашли нарушения, у вас на руках окажется акт налоговой проверки. Если у контролеров нет претензий к сданной налоговой отчетности, то и акта не будет. В такой ситуации он просто не составляется, поэтому ждать его не надо.

Правила оформления акта по результатам камеральной налоговой проверки утверждены в ст. 100 НК РФ и Приказе ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018. Когда получите этот акт, просмотрите, все ли обязательные реквизиты в нем указали налоговики, или в чем-то вас обманули:

• дата его составления, т. е. дата, когда его подписали сотрудники ФНС, проводившие проверку;

• идентификационные данные самой декларации (дата сдачи, налоговый период, первичная/уточненная и т. д.);

• обязательно Ф. И. О. и подписи проверяющих, а также расшифровки их должностей;

• дата сдачи дополнительных документов или информации;

• список первички, которая была запрошена в ходе контрольных мероприятий, и, соответственно, перечисление того, что вы предоставили по запросу контролеров;

• информация о начале и завершении контрольных мероприятий по отчету;

• обнаружив нарушения, налоговики укажут, какая статья НК РФ нарушена, в каких документах они это нашли, кроме того, по какой ст. КоАП РФ вас привлекают к ответственности.

Акт проверки по структуре содержит три блока: вводный, описательный и итоговый.

Получить акт из налоговой инспекции вы должны не позднее 5-ти дней по завершении проверки.

Сделать вид, что акт к вам не поступил, не получится. Для этого разработана специальная процедура, если отказываетесь его получить лично, то вам его направят письмом с описью и уведомлением. Причем неважно, получили вы конверт или нет, согласно установленному регламенту формально будет считаться, что акт получен по истечении 6-ти дней после отправки корреспонденции на ваш адрес из ФНС.

Если, получив акт о результатах проверки, вы с ними не соглашаетесь, можно пытаться их оспорить. Для этого готовьте письменные возражения, к которым приложите документальные обоснования своей позиции (первичку, счета-фактуры, договоры и т. д.).

Перечислю наиболее часто встречающие на практике претензии контролеров по результатам «камералки»:

• счетные ошибки, нестыковки в алгоритмах расчета и неверная арифметика;

• ошибки при указании в декларации по НДС кода вида операции;

• выручка от реализации по НДС без оснований не совпадает с доходами, отраженными в декларации по налогу на прибыль, две отчетные формы между собой не стыкуются;

• в формах РСВ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ошибочно расходятся начисления, в случаях, когда на это нет причин;

• неправильно начислялся или восстанавливался НДС с авансов;

• не все обязательные документы предоставлены для того, чтобы можно было получить вычет НДС из бюджета;

• налогоплательщик не смог обосновать вычет в декларации по УСН или налогу на прибыль;

• отчет о среднесписочной численности не совпал с данными о количестве персонала в декларации по ЕНВД, когда это напрямую влияет на расчет физического показателя;

• имущественные налоги рассчитаны исходя из неверной кадастровой стоимости;

• в декларации по транспортному налогу неправильно отражен вычет по системе «Платон».

Следует понимать, что инспекция не обязана доказывать правоту своей позиции, но вы имеете возможность посредством возражения ее оспорить, если не согласны с результатами проверки. Возражение по результатам проверки можно подать в течение месяца после получения акта от налоговиков.

Оспорить результаты камеральной налоговой проверки можно в досудебном порядке, если он не сработает, то тогда придется обращаться в суд.

Для того чтобы соблюсти все формальные нюансы при подготовке возражения на акт проверки, можно воспользоваться разъяснениями, которые есть на сайте ФНС:  https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/objection_prov/

При подготовке данных возражений вам потребуется аргументированно изложить свою позицию и то, с чем вы не согласны. Подготовьте текст претензии структурированно, при этом не нужно оспаривать весь акт налоговой проверки полностью. Вам следует указать, с чем конкретно вы не согласны и на каких нормативных актах, разъяснениях Минфина или ФНС России основана ваша позиция.

На практике также хорошо работает, когда в возражении налогоплательщик ссылается на свежие решения судов, особенно если дело касается постановлений Высшего арбитражного суда (ВАС).

Дополнительно к тексту возражения подложите необходимые первичные документы, справки, расчеты.

Нормативные акты не ограничивают способы, которыми вы имеете право передать свои возражения в досудебном порядке в ФНС. Это можно сделать, лично приехав в инспекцию, заказным письмом через почту России или отправить через своего оператора ТКС (Контур, Сбис и т. д.). К возражению прикрепите реестр прилагаемых документов и, конечно, сами документы.

Для отправки в электронном виде документов четкий формат их предоставления не установлен, но рекомендуется их хотя бы назвать так, чтобы было понятно, что они относятся к возражению по акту проверки. Чтобы ускорить процесс рассмотрения возражения, укажите в нем инспектора, который проводил у вас проверку, чтобы оно адресно быстрее к нему попало.

Вам известят отдельно о сроках рассмотрения полученных возражений. В результате руководителем ФНС или его заместителем будет принято одно из ниже приведенных решений:

• о проведении мероприятия дополнительного налогового контроля;

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Распространенный способ уплатить лишний НДФЛ

Купить участок, размежевать его на несколько маленьких и продать, не выждав 5 лет. Почему?